28.11.2022

В НК РФ добавили новые доходы, не облагаемые НДФЛ

Документ Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ Комментарий Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ (далее – Закон № 443-ФЗ) освободили от НДФЛ часть доходов. Расскажем о них подробнее. Новые выплаты командированным сотрудникам освободили от НДФЛ От НДФЛ освободили выплаты на основании акта Президента или Правительства России для возмещения дополнительных расходов работника, командированного на территории, которые нуждаются в жизнеобеспечении и восстановлении (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области). Выплаты предусмотрены постановлением Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915, см. здесь. Речь идет о следующих выплатах командированным сотрудникам (п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. "а" п. 10 ст. 2 Закона № 443-ФЗ): безотчетных суммах на командировочные расходы, размер которых определяет работодатель локальным нормативным актом, но освобождаются от НДФЛ они в размере не более 700 руб. за каждый день; суточных в размере 8480 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке. Эти доходы освобождаются от НДФЛ с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 14 Закона № 443-ФЗ). Если налоговый агент успел удержать с них НДФЛ, то налогоплательщик может обратиться к налоговому агенту за его возвратом по ст. 231 НК РФ (см. подробнее). Доходы военнослужащих и членов их семей, освобожденные от НДФЛ с 01.01.2022 Во-первых, НДФЛ не облагаются денежные средства и (или) иное имущество, безвозмездно перечисленные (переданные) гражданам в связи с прохождением военной службы (с участием в специальной военной операции) или членам их семей (п. 93 ст. 217 НК РФ, пп. "д" п. 10 ст. 2 Закона № 443-ФЗ). Речь идет о тех, кто: призван на военную службу по мобилизации, находится в запасе, но заключил контракт на военную службу по п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ, заключил контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, проходит военную службу в Вооруженных Силах РФ по контракту или в войсках национальной гвардии РФ, воинских формированиях и органах по п. 6 ст. 1 Федерального закона от 31.05.1996 № 61-ФЗ "Об обороне". Во-вторых, не возникает дохода, облагаемого НДФЛ, в связи с прекращением обязательств по кредитному договору (договору займа) военнослужащих и членов их семей по ст. 2 Федерального закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ (новый п. 62.3 ст. 217 НК РФ, пп. "г" п. 10 ст. 2 Закона № 443-ФЗ). Речь идет о досрочном прекращении кредитных обязательств в случае (ч. 1 ст. 2 Закона № 377-ФЗ, см. комментарий): гибели военнослужащего при выполнении задач в период проведения спецоперации; смерти военнослужащего после участия в спецоперации, если причиной смерти стало увечье (ранение, травма, контузия) или заболевание, полученные при выполнении задач в ходе проведения спецоперации; признания военнослужащего инвалидом I группы; объявления военнослужащего судом умершим. Перечисленные доходы освобождаются от НДФЛ с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 14 Закона № 443-ФЗ). Если налоговый агент успел удержать с них НДФЛ, то налогоплательщик может обратиться к налоговому агенту за его возвратом по ст. 231 НК РФ (см. подробнее). Иные доходы, освобожденные от НДФЛ Кроме того, с 01.01.2023 до 31.12.2027 (включительно) не облагаются НДФЛ доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, которые непрерывно принадлежали налогоплательщику более одного года, если соблюдается одно из следующих условий (новый п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ, пп. "в" п. 10 ст. 2 и п. 13 ст. 14 Закона № 443-ФЗ): ценные бумаги являются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения являются ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики; на дату приобретения ценные бумаги являются не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а на дату их реализации (погашения) относятся к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Не облагаются НДФЛ суммы премий, присужденных Президентом РФ (новый п. 7.2 ст. 217 НК РФ пп. "б" п. 10 ст. 2 Закона № 443-ФЗ). Например, премии лучшим учителям по Указу Президента РФ от 28.11.2018 № 679. Эта льгота действует с 1 января 2016 года (п. 12 ст. 14 Закона № 443-ФЗ). Поскольку ранее такие выплаты облагались НДФЛ (письмо Минфина России от 25.06.2012 № 03-04-05/6-765), плательщик может обратиться к налоговому агенту за возвратом излишне удержанного налога по ст. 231 НК РФ (см. подробнее). В отсутствие налогового агента возврат осуществляет налоговый орган (п. 2 ст. 231 НК РФ).