25.06.2025

Можно ли перенести вычет НДС с полученного аванса?

Можно ли перенести вычет НДС с полученного аванса?

Рекомендации для осторожных налогоплательщиков
Продавец, который уплатил НДС с полученного аванса, должен принять его к вычету в периоде отгрузки. Перенести вычет на будущее нельзя.

Обоснование следующее.

Организации и предприниматели вправе уменьшить исчисленную за квартал сумму НДС на налоговые вычеты. По общему правилу, к вычету покупатель может принять суммы НДС, предъявленные продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, если они предназначены для осуществления облагаемых НДС операций (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ).

По вычетам сумм НДС, перечисленным в п. 2 ст. 171 НК РФ, есть условие: заявить их можно в пределах 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Вычет НДС, который продавец уплатил в бюджет с полученного аванса, предусмотрен п. 8 ст. 171 НК РФ. Поэтому правило п. 1.1 ст. 172 НК РФ о переносе вычета НДС на более поздние налоговые периоды (в пределах 3 лет) в данном случае не действует. Следовательно, продавец должен принять к вычету уплаченный с полученного аванса НДС в квартале, когда происходит отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Переносить вычет на более поздние налоговые периоды нельзя.

(См. письма Минфина России от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480, от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290, ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2.)

Рекомендации для тех, кто готов отстаивать свою позицию читайте на сайте 1С
https://its.1c.ru/db/taxnds#content:1637:hdoc