Как объяснить разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью у лизингополучателя?
31.03.2025
В 2024 году организация получила в лизинг автомобиль. В связи с этим по итогам года появились расхождения между бухгалтерской отчетностью (прибыль до налогообложения) и декларацией по налогу на прибыль (налоговая база). Как объяснить эту разницу между бухгалтерским и налоговым учетом?
Бухгалтерский (по ФСБУ 25/2018) и налоговый (по НК РФ) учет лизинговых операций у лизингополучателя отличается. Объекты учета и расходы по этим операциям признаются по-разному.
В бухгалтерском учете на балансе во внеоборотных активах числится право пользования активом (ППА), которое амортизируется. В налоговом учете такого объекта и амортизации по нему нет.
В бухгалтерском учете на балансе в обязательствах числится обязательство по аренде (ОА) и, если организация не имеет права на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, по нему начисляются проценты, которые учитываются в прочих расходах. В налоговом учете такого объекта и таких расходов нет.
В налоговом учете в расходах учитываются лизинговые платежи, в бухгалтерском учете таких расходов нет.
Поскольку данные в бухгалтерском и налоговом учете у лизингополучателя будут отличаться, прибыль (убыток) будет разная.
Если организация-лизингополучатель применяет ПБУ 18/02, то разница в оценке ППА и ОА в бухгалтерском и налоговом учете отражается следующим образом.
Признается ОНО со стоимости права пользования активом (ППА) (поскольку в налоговом учете объект отсутствует) (Дт 99 Кт 77). Оно уменьшается (погашается) по мере начисления амортизации (Дт 77 Кт 99).
Признается ОНА со стоимости обязательства по аренде (ОА) (поскольку в налоговом учете объект отсутствует) (Дт 09 Кт 99). ОНА увеличивается по мере начисления процентов (процентный расход) (Дт 09 Кт 99) и уменьшается (погашается) по мере фактической уплаты лизинговых платежей (Дт 99 Кт 09).
Более подробно на сайте 1С ИТС
Как объяснить разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью у лизингополучателя?
Вопрос аудитору:В 2024 году организация получила в лизинг автомобиль. В связи с этим по итогам года появились расхождения между бухгалтерской отчетностью (прибыль до налогообложения) и декларацией по налогу на прибыль (налоговая база). Как объяснить эту разницу между бухгалтерским и налоговым учетом?
Бухгалтерский (по ФСБУ 25/2018) и налоговый (по НК РФ) учет лизинговых операций у лизингополучателя отличается. Объекты учета и расходы по этим операциям признаются по-разному.
В бухгалтерском учете на балансе во внеоборотных активах числится право пользования активом (ППА), которое амортизируется. В налоговом учете такого объекта и амортизации по нему нет.
В бухгалтерском учете на балансе в обязательствах числится обязательство по аренде (ОА) и, если организация не имеет права на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, по нему начисляются проценты, которые учитываются в прочих расходах. В налоговом учете такого объекта и таких расходов нет.
В налоговом учете в расходах учитываются лизинговые платежи, в бухгалтерском учете таких расходов нет.
Поскольку данные в бухгалтерском и налоговом учете у лизингополучателя будут отличаться, прибыль (убыток) будет разная.
Если организация-лизингополучатель применяет ПБУ 18/02, то разница в оценке ППА и ОА в бухгалтерском и налоговом учете отражается следующим образом.
Признается ОНО со стоимости права пользования активом (ППА) (поскольку в налоговом учете объект отсутствует) (Дт 99 Кт 77). Оно уменьшается (погашается) по мере начисления амортизации (Дт 77 Кт 99).
Признается ОНА со стоимости обязательства по аренде (ОА) (поскольку в налоговом учете объект отсутствует) (Дт 09 Кт 99). ОНА увеличивается по мере начисления процентов (процентный расход) (Дт 09 Кт 99) и уменьшается (погашается) по мере фактической уплаты лизинговых платежей (Дт 99 Кт 09).
Более подробно на сайте 1С ИТС
- 8-913-399-9105